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做中秋节购物卡账务处理,一不小心招来巨大风险!

时间: 2019-09-10 17:22:19 来源:   网友评论 0
  • 中秋佳节即将来临,很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。但是做个购物卡的账务处理,也能惹来风险,童鞋们都注意到了吗?
  • 中秋佳节即将来临,很多企业会通过团购购物卡等方式给员工发些福利。但是做个购物卡的账务处理,也能惹来风险,童鞋们都注意到了吗?



    政策是这样的


    从《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告 》(国家税务总局公告2016年第53号)的规定来看,在预付卡的整个业务流程中,都无法开具增值税专用发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。


    1、企业购买预付卡,仅能从售卡方或支付机构取得普通发票,无法取得专用发票,项目是“预付卡销售和充值”,也就是说,从发票上可以开出企业购买了预付卡,随之而来就是“预付卡”实务涉税问题,如果是发放了,是否属于福利费、业务招待费等企业所得税税前扣除,是否代扣代缴个税(发给员工作为福利费需要代扣代缴个税),是否涉及商业贿赂等问题;如果用预付卡消费,又无法取得专票,也就无法抵扣进项税。


    郑重提醒,金税三期上线,可“随时”知道哪家企业购买了预付卡!


    2、持卡消费后,销售方或特约商户也不得向持卡人开具增值税发票,那就意味着持卡人的购卡金额无法抵扣进项税。


    那么,购物卡要如何入账呢?


    一、购物卡入账案例:

    2019年8月11日某某公司在中秋节前大量购买购物卡100张,每张面值5000元,金额50万元,取得增值税普通发票。
    8月会计的账务处理如下:
    借:管理费用-其他 50万元
    贷:银行存款 50万元
    【提醒:以上账务处理是错误的!


    二、购物卡入账风险:
    1、首先,去年上线的“金税三期”系统会第一时间监控到你公司购买了100张大面值的购物卡,用来干什么?对于突然异常增加的大额费用容易带来预警评估的风险!

    2、其次,该项费用并未实际发生,存在不得在企业所得税前扣除的风险;

    3、再次,购买的购物卡若是用来发放员工的,属于福利费,存在代扣代缴个人所得税的风险;

    4、同时,若是购买的购物卡若是用来送礼的,属于业务招待费,更存在代扣代缴20%个人所得税的风险,并且还有涉嫌商业贿赂、行贿受贿的风险!

    三、购物卡正确入账:
    1、公司购卡时会计分录
    借:其他应收款——预付卡 50万
        贷:银行存款 50万
    提醒:取得开具的普通发票,品名“预付卡销售和充值”,发票税率栏“不征税”。


    2、公司持卡消费时会计分录
    借:管理费用、固定资产等(根据实际支出情况来列支科目)
        贷:其他应收款——预付款
    提醒:不能取得增值税发票,只能以其他能够证明业务发生的凭证入帐。

    中秋节将至,企业难免会遇到购物卡的业务,好多会计人员还是在购物卡的账务处理上拿不准,甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益,其实这是错误的,这里总结的会计处理希望能够帮助大家参考!

    来源:黑龙江国税


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